オーストラリアで、医療・バイオテクノロジー特許の特許ボックス制度-法律が導入されました

オーストラリア連邦政府は、2021-22年の連邦予算で発表されたように、2022年2月10日に、待望の「特許ボックス制度」規則を議会に導入しました。

これらの規則により、2022年7月1日以降に開始する所得年度に2021年5月11日以降に付与または発行された医療・バイオテクノロジー特許を利用することから企業納税者が得た所得に対して譲許的な17％の税率が適用されます。

適格な法人納税者は、オーストラリアの治療薬登録簿に含まれる治療薬に関連する適格な医療またはバイオテクノロジー特許に対する権利を保有する特許権者でなければなりません。

適格特許は、「特許委員会によって付与されたオーストラリア標準特許」、「USPTOによって発行された米国実用新案」、または「1973年10月5日の欧州特許付与条約に基づいて付与された欧州特許」のみで構成されます。

法人納税者は、オーストラリアでその特許に関して研究開発（これはR＆Dインセンティブ請求の対象となっています）を行う必要があります。 海外で研究開発を行っている場合は、譲許的扱いの対象となる所得が減少します。

法人納税者は、これらの規則を納税者の適格なすべての特許に適用するために、取り返しのつかない来る選択をしなければなりません。

今回導入された規則は、納税者が適格な特許に起因する収入を合理的に配分することを要求しています。

譲許的扱いの対象となる所得の一部は、「査定不能非免除」（“Non Assessable Non Exempt”）所得として扱われ、関連する費用を控除する能力を低下させるという点で納税者に影響を及ぼします。

この規則は、国際税務上の「不為な税務慣行」と見なされないように、BEPSアクション5レポートに準拠するように設計されています。

現在のオーストラリアの企業税率が25％（売上高が5,000万ドルまでの基本税率の事業体の場合）、より一般的な企業の場合は30％であることを考えると、医療・バイオテクノロジーの研究開発を行い、結果として生じる特許を収入のために利用する企業には、明らかにインセンティブがあります。

オーストラリア政府は、これらの規則による税制上の優遇措置は、2024年の所得年度から各年おおよそ5,000万豪ドルの効果が表れ始めると見積もっています。

特許ボックス制度では、所得税、研究開発、移転価格など、多くの税務上の考慮事項と概念が交差していると見なされているため、適格企業は、記録の保持、ガバナンス、および選択による全体的なコストメリットに関連する影響を慎重に検討する必要があります。

オーストラリアのイノベーションをサポートする手段の1つとして、オーストラリアでは長年にわたって特許ボックスについて議論されてきました。したがって、この法案が導入されたことは喜ばしいことです。 現在は医療とバイオテクノロジーの特許に限定されていますが、より多くの分野でイノベーションを促進するために、この制度は近い将来すべての特許に拡大される可能性があります。

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