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2023年3月16日、連邦政府はエクスポージャー・ドラフト(ED)法を発表しました。これは、2022年10月の連邦予算の過少資本化措置の一環として初めて発表されたもので、主に2023年7月1日以降に開始される所得年度の利子控除の多い多国籍企業に適用される見込みです。前述のEDリリースはここでで説明しています。以下では、EDに関して生じ得る実務上のプラスとマイナス要因について、いくつかの予備的な考察を共有させていただきます。

オーストラリア財務省は、「公開草案:多国籍税の透明性」を2023年４月に公表しました。これにより、大規模な多国籍企業は、世界的な事業活動に関する機密性の高い税務・商業情報を公表することが義務付けられます。提案されている法案はオーストラリアに特有のものであり、オーストラリアで事業を展開する多国籍企業にとっては、かなりの意味合いがあります。

オーストラリア国税局（ATO、Australian Taxation Office）が「Next 5000」と呼ぶのは、最低A＄50mの正味価値を持つ事業資産と個人資産からなる非上場企業のことです。現在、ATOの「正味価値」という考えはあいまいで、それを大幅に下回る資産を保持する非上場企業もありますが、大概は売上がA$100mからA$250mの企業が含まれます。

オーストラリア政府は、税回避防止措置を公表しており、2023年7月1日以降、低税率租税管轄区域における関連当事者であるオフショア・グループ企業への無形資産の支払に関して、オーストラリアのSGE(Significant Global Entities)への課税控除を否定しました。

支払期日報告制度(PTRS、Payment Time Reporting Scheme)は2021年1月1日に開始され、売上げが1億豪ドルを超える組織に、小規模ビジネスのサプライヤーへの支払いに要する時間について報告することを義務付けました。このスキームの目的は、大企業が小企業サプライヤーに提供する支払条件の透明性を高め、それによって支払いと慣行を改善するインセンティブを創出することです。

2021年1月1日にPTR(Payment Times Reporting)スキームが導入され、大企業が小企業サプライヤーの支払条件、請求書支払期限について報告することが義務付けられました。

どのような投資においても、対象投資・事業体が示す税務リスクのレベルを適切に評価することが重要です。

今回のオーストラリアM&A税務の記事では、M&AにおけるGSTに焦点をおきます。特に、上限のある資金供給を行う取引に関するGST還付を考慮する上で適用できるしきい値テストを検討します。 ただし、しきい値を超えた場合に返還されるGSTの額には制限があります。

現在、オーストラリアへの輸入品には一般的に5%の関税が課せられますが、商品の原産地と性質によっては免税されています。 しかし、政府の新しい炭素排出目標の一環として、排出量の多い輸入品に対する関税が近い将来導入されると予想されています。

オーストラリア連邦政府は、1988年個人情報保護法(Cth)に、2022年個人情報保護法改正(施行措置および他の措置)法案の形式で、大きな変更を行いました。これらの変更は、企業が自らのプライバシー、セキュリティ、および情報処理の慣行を見直すための行動を促すものです。

最近、大手企業で重大なデータ侵害が発生したというニュースを受けて、オーストラリア全土の取締役会から日常生活にわたり数多くの質問が寄せられています。よくある質問には、データ侵害の理由です。私たちは日々データ侵害の危険にさらされているか？そして、今後の同様の出来事からどのような対策を練ることができるであるか？です。

オーストラリアにおける新たな判例(連邦および州の判例法)、データマッチングイニシアチブ、および「ギグ経済」の影響を受けたハイブリッド労働協定に向けた傾向により、雇用主による請負業者との契約に関するオーストラリア税務当局（ATO）および州歳入局の調査が増加しています。

オーストラリアにおける電気自動車のFBT免除という待望されていた法案が、ようやく両議院を通過しました。同法案を通過させるために、グリーン・パーティーが行ったいくつかの修正案が政府によって合意されました。

オーストラリアでも建築費の高騰や金利の上昇に伴い、建築業者や不動産開発業者は、利益率が低下し、開発プロジェクトによる損失の蓄積が進んでいます。ビルダーとデベロッパー（開発業者）間の不動産開発紛争は新しいコンセプトではありませんが、開発プロジェクトが不採算となり、損失が蓄積し始めるにつれてエスカレートする可能性が高くなります。

オーストラリアのM&A市場は、買収意欲が強く、あらゆる業界の企業が買収戦略や売却戦略に大きな成功を収め、優れたリターンを上げている一方で、M&A活動は現在、不確実な未来に直面している。

オーストラリアにおける多くのディール・メーカーは、雇用者の債務はリスクはかなり低いと考えていました。しかし、無給の従業員資格および雇用労働のための契約の利用にますます注目を集められています。