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最近オーストラリアでは、風味のあるヨーグルトの「フリップ」製品はGSTフリーではないと判決されました。

オーストラリアの老人ホームの運営者として、多額のGST還付金を見逃しているかもしれません。

パンデミック、世界的な海運危機、ロシアのウクライナ侵攻の衝撃により、関税・貿易の専門家は、ほぼすべてがリスクの低減と供給の継続性の確保に集中するようになりました。しかし、最近の供給条件改善の証拠は、調達・関税チームへの圧力がようやく正常化し始めていることを意味しているのです。

環境、社会、コーポレート・ガバナンス(ESG)およびサステナビリティは、報告要件が視野に入っています。その中でも、課税義務がどのようなものであるかを理解することが重要です。

北部準州、タスマニア州、ビクトリア州、西オーストラリア州の2023-24年度の予算は、新たな資金配分を明らかにし、優先産業に対する支援体制を新たにしました。

オーストラリアのクリティカル・ミネラルとクリーンエネルギー・セクターのプレーヤーは、米国、シンガポールなどとの最近の国際的なパートナーシップの恩恵を受けています。

２０２３年５月の連邦予算は、クリーン・エネルギー、資源の付加価値プロセス、技術、防衛に明確に焦点を当てています。発表された措置は、長年待ち望まれていた国家復興基金(NRF, National Reconstruction Fund)の目的に沿ったもので、オーストラリア国内製造業者を対象とした主要なイノベーション・インセンティブです。

Ag・F&Bセクターは、近年、業界やその参加者から期待される強靭性を示しています。主要生産地域での国際紛争、世界的なサプライチェーン問題、主要な気象事象、貿易戦争、ハイパーインフレーションなど、このセクターに見られる困難な経済状況には多くの要因が寄与しています。 過去18ヶ月間世界経済に大きな逆風があるにもかかわらず、アグリビジネス、食品・飲料(Ag・F&B)セクターのM&A案件全体の活動水準の一貫性を目の当たりにしてきました。

2023年3月16日、連邦政府はエクスポージャー・ドラフト(ED)法を発表しました。これは、2022年10月の連邦予算の過少資本化措置の一環として初めて発表されたもので、主に2023年7月1日以降に開始される所得年度の利子控除の多い多国籍企業に適用される見込みです。前述のEDリリースはここでで説明しています。以下では、EDに関して生じ得る実務上のプラスとマイナス要因について、いくつかの予備的な考察を共有させていただきます。

オーストラリア国税局（ATO、Australian Taxation Office）が「Next 5000」と呼ぶのは、最低A＄50mの正味価値を持つ事業資産と個人資産からなる非上場企業のことです。現在、ATOの「正味価値」という考えはあいまいで、それを大幅に下回る資産を保持する非上場企業もありますが、大概は売上がA$100mからA$250mの企業が含まれます。

オーストラリア政府は、税回避防止措置を公表しており、2023年7月1日以降、低税率租税管轄区域における関連当事者であるオフショア・グループ企業への無形資産の支払に関して、オーストラリアのSGE(Significant Global Entities)への課税控除を否定しました。

支払期日報告制度(PTRS、Payment Time Reporting Scheme)は2021年1月1日に開始され、売上げが1億豪ドルを超える組織に、小規模ビジネスのサプライヤーへの支払いに要する時間について報告することを義務付けました。このスキームの目的は、大企業が小企業サプライヤーに提供する支払条件の透明性を高め、それによって支払いと慣行を改善するインセンティブを創出することです。

2021年1月1日にPTR(Payment Times Reporting)スキームが導入され、大企業が小企業サプライヤーの支払条件、請求書支払期限について報告することが義務付けられました。

どのような投資においても、対象投資・事業体が示す税務リスクのレベルを適切に評価することが重要です。

今回のオーストラリアM&A税務の記事では、M&AにおけるGSTに焦点をおきます。特に、上限のある資金供給を行う取引に関するGST還付を考慮する上で適用できるしきい値テストを検討します。 ただし、しきい値を超えた場合に返還されるGSTの額には制限があります。

現在、オーストラリアへの輸入品には一般的に5%の関税が課せられますが、商品の原産地と性質によっては免税されています。 しかし、政府の新しい炭素排出目標の一環として、排出量の多い輸入品に対する関税が近い将来導入されると予想されています。